建设、修缮工程项目竣工结算审计质量控制管理办法[院发〔2014〕98号]

作者: 日期: 2014-09-15 点击: 62

建设、修缮工程项目竣工结算审计质量控制管理办法
第一章 总   则
第一条 为规范基建、 修缮工程项目的审计工作,加强学校建设工程项目竣工结算审计质量控制,明确审计责任,提高审计效率,防范和化解审计风险,根据省教育厅关于《江苏省省属高校建设工程项目审计实施办法》(苏教审[2013]6号)和中国内部审计协会《内部审计具体准则第2306号—内部审计质量控制》(2014年1月1日开始执行)的规定,结合学校实际制定本办法。
第二条 本办法适用于学校内部审计和学校委托社会机构审计的建设、维修、装饰工程项目。
 第三条 本办法所指的审计质量控制,是指在学校建设、维修、装饰工程项目竣工结算审计工作中,为确保其审计质量符合审计准则要求而制定和执行的程序和规范,对审计工作的过程全面实施审计质量控制。
第四条 工程项目结算审计应实行科学管理,落实责任,审计过程应参照国家审计程序和作业规范严格操作,规范审核、复核,严格纪律,保证质量,防范风险。审计处可根据送审项目的金额大小及施工复杂程序选择自行审计或委托审计方式。
第五条 送审的工程项目必须具备的条件:
 1、项目必须立项、发包等手续齐全规范,合同(协议)齐全。
2、履行法定竣工验收程序,验收合格,竣工验收资料齐全。
3、原则上一般工程竣工验收后二月内、1000万元以上的大中型工程竣工验收后三月内应报送全部送审资料。逾期送审工程需填制《逾期报送工程结算审批表》,经院领导批示意见后,方能送审。
4、送审工程的项目尾款不得低于30%。
5、工程管理部门、监理单位、施工单位已分别提交工程竣工验收报告。
第二章   审计过程质量控制
第六条 事先参与。由审计处委派人员参加学校组织实施的建设工程项目开工前、施工中和竣工验收时的相关工作。工程审计人员的主要任务是:参与工程、设备、材料招议标,参与合同主要条款的研究,进行合同审签,参与勘核隐蔽工程量,参与审核工程设备材料价格,参加工程竣工验收等。在上述过程中,工程审计人员应当客观公正地发表意见,对签字确认的事项负责。
第七条 工程结算资料的送审和预审。
(1)施工单位审核送审资料后,出具由法人代表签章的《提请竣工结算审计报告》及经工程管理部门审核通过的甲供材料确认单、乙供认质认价材料使用确认证明单、水电费确认单、工程已付款确认表、竣工图纸及设计变更确认单、工程签证确认单等表格(详见附表),并对所有报送资料的真实性、合法性和完整性进行承诺。
(2)学院工程项目管理部门审核并盖章注明“同意送审”。施工单位不能直接向审计处报送资料。
凡资料报送时间超过上述时限的,需由工程项目管理部门填制《逾期报送工程结算审批单》,按规定程序审批后,审计人员方可进行资料预审。
(3)符合第五条规定的送审条件的工程项目由施工单位配合学院项目管理部门填制《工程结算报送审计单》,一式三份(回执建设方一份,审计处留一份,随同资料一份)。施工单位应指定送审工程的预算员作为配合审计工作的固定联系人,并留存身份证、资质证复印件。联系人如有变更,应书面通知审计处。
(4)审计处对工程管理部门的初步审查意见单和送审资料清单,逐项核对,逐一清点交接,办理签收手续,并落实建设工程项目审计组长。审计组长应当对工程结算资料进行核对,对不符合规范要求的资料,应填写“审计问题处理单”,由审计处通知校内工程管理部门和施工单位,完善资料,补办相关手续,直至符合要求为止。凡未按期提供资料,不符合审计条件的建设工程项目,审计处可将工程结算资料退还送审单位,并办理退还交接手续。
 第八条 审计任务分配。建设工程项目审计实行项目负责制,由审计处根据工程特点和专业技术要求分配工程结算审计任务,组成审计组,明确主审人员。审计组长的职责是:全面负责审计组的协调工作,包括对审计组的人员分工和工作过程进行统一协调等,做到统一审计尺度,统一审计口径,分工明确,资源共享,互通信息等,避免分部分项工程重复计算,提高工作效率。充分利用跟踪审计等有效资料,在熟悉资料、充分调研的基础上根据项目情况和学院要求制定有针对性的实施方案,确定实施各阶段审计的有关责任人员,并对最终审计结果负责任。
委托外部审计的,还需指定内部审计项目负责人负责对委托审计项目的质量进行控制和考核,协调解决审计中涉及的有关问题。内部审计项目负责人参加社会审计机构与施工单位的审计核对,及时了解争议事项,跟踪协调和监督,对审计初报告、最终审计报告和定案表进行复核,及时向审计处领导汇报审计情况,向社会审计机构反馈意见。
外部审计单位应选派与建设工程项目审计要求相适应的、具有执业资格的、同时具有较高能力和水平的人员担任建设工程项目审计负责人,并及时提供建设工程项目审计的具体实施方案,及时将实施方案和人员名单及资质情况向审计处报备。
第九条 填制审计执行流转表及资料审查。审计组接收审计资料的当天,应填制并由审计组长签发《工程项目结算审计执行流转表》(以下简称审计执行流转表),明确审计事项责任人和审计时间,进入审计程序。流转表在审计任务完成后由主审提交审计组长,审计组长审核后提交审计处。每一道审核程序,均应认真填写执行流转表,审计执行流转表作为工程决算审计实施过程流转的记录,在工程审结后存入工程审计档案。
初审责任人接到任务后,首先检查报审资料,发现资料不齐全的,应填写“审计问题处理单”,由审计处与送审人联系,限期补齐复核、验证性资料。
对缺漏项资料只允许补交一次。审计人员对于在审计资料接受后补交的签证等影响工程造价的资料一律不得接收。
第十条 工程结算审计实行封闭式管理。在结算审计过程中,主、复审人员需要施工单位配合审计的,应经处领导批准。
社会审计机构在审计过程中,不得私自与施工单位接触,需要施工单位配合审计的,应由审计处、校内建设管理部门共同参与,并形成配合审计的会议纪要。
配合审计时如需补充复核、验证性资料,须由施工单位说明原因并列出补充资料清单。如确有缺漏项内容需要补充的,须由施工单位提出理由和申请交审计处,审计处转审计组进行分析,确认属实后方可按接收送审资料程序办理(由施工单位提交正式提请补充竣工结算资料报告)。
第十一条  审核内容及要求。审计人员应当依据有关法律法规,对照施工合同、协议、招投标文件,审核工程量,审核设备、材料价格,审核定额套用、取费程序及费率标准,审核设计变更、技术洽商、工程变更签证等情况,并对建设工程项目的审计结果负责。对各项变更签证必须进行合理性、合法性分析,不得简单予以认可,对存在合理性、合法性问题的变更签证和工程管理上的问题可视情况进行延伸审计,以防范审计风险。
审计人员应当重点关注以下事项:改变结算方式;改变结算工程类别;涉及标底漏项等重大变动;投标时采用不均衡报价,变更部分价格差异较大的;竣工图与施工现场不符;工程材料、设备价格与合同约定不符;超出合同约定范围增加的费用;隐蔽工程结算以及其他事项。
第十二条 审计工作底稿编制与证据搜集。审计人员应当认真编制工程审计工作底稿,并对编制的工程审计工作底稿负责。工程审计工作底稿主要内容包括:建设工程项目审计的重要原则或文件依据;确定造价的方法(定额或工程量清单);核减(增)结算金额的依据;到工程现场勘察测量记录;与施工、监理、设计及校内建设管理部门等单位会商记录;“审计问题处理单”;向建筑造价管理部门请示和答复意见等有关证明材料。
主审人员应对审计工作底稿编制索引号,标注附件数量,以便于核查。各审计过程完成以后,相关责任人均应在审计工作底稿上签名。
委外审计的,社会审计机构还应分阶段向审计处书面汇报工程审计进展情况,并列入审计工作底稿。
第十三条 工程现场勘察。每个建设工程项目结算审计,都必须由审计处指派工程审计人员会同建设管理部门和施工单位到工程现场勘察测量,抽查核对有关项目的数量、规格和质量等。对材料设备的质量和价格有异议的,参考工程当期指导价,必要时由主审人员会同有关人员开展市场调研,核实材料、设备价格。对竣工图纸与工程现场不符的,主审人员应要求施工单位重新绘制竣工图,由监理单位和建设管理部门确认并盖章后,再进行现场核实。
第十四条  结算争议的处理。 对工程结算审计过程中,如果审计人员与施工单位没有分歧,由主审人员进行复审后交施工单位签字后按程序流转。如存有分歧,对于分歧的问题,应先予搁置,由主审人员负责列出清单,先与校内建设管理部门沟通,再与施工单位就分歧的主要问题进行会商,以便协商达成一致意见。对会商中有异议难以统一的问题,可采用以下两种办法:(1)由主审人员编制“审计问题处理单”,提出有异议的事项,说明事由并附处理建议,经审计组长确认后,报审计处研究处理,或请示校领导研究确定。(2)由校内建设管理部门、施工单位和审计处共同形成书面材料,向建筑造价主管部门请示,按建筑造价主管部门的答复意见处理。
第十五条  工程结算复审。由审计处指派复审人员对建设工程项目结算审计结果进行核对。复审人员必须复审工作底稿,核实审计结果,并签字确认。复审人员根据重要性原则,把好以下关口:现场勘测、重要事项及变更、结算方式的改变、工程结算类别的变化、隐蔽工程结算、有异议的问题等。复审人员对确认的审计工作底稿所涉及的内容负复审责任。
第十六条  审计初报告。建设工程项目审计在主审、复审和会商请示后,审计组长及主审人员应当全面审核工作底稿,得出审计结论,交送审单位及施工单位核对,审计结论经建设方、施工单位认可后,由审计组长拟写《工程造价审计结果初报告》,根据建设工程项目的实施和审计过程的具体情况, 实事求是的反映审计处理过程,反映审计效能作用,对建设工程各阶段的管理情况及其结果进行分析和评价。
第十七条  审计报告。《工程造价审计结果初报告》征得学校同意后,审计组可形成审计报告并向建设单位及施工单位征求意见,并要求有关单位在7日内提出反馈意见。主审人员应在收到有关单位反馈意见后,及时形成书面材料,向审计处全面汇报审计情况。审计处应当认真审阅主审人员的书面汇报材料,并对研究形成的意见负责。书面汇报材料主要内容包括:工程结算审计中审计事实的澄清,重大问题的处理和审计重要核减结论,与建设、施工单位会商情况,向建筑工程造价管理部门请示的处理结果等。审计处主要审查程序是否合规,审计事实是否清楚,依据是否充分,结论是否准确,风险是否充分估计等,经院领导同意后,确认审计结果。
第十八条  签字确认。建设工程项目结算审计报告由主审、审计组长签字,经审计处原则同意后,送施工单位、校内建设管理部门签字并加盖公章,审计处签字并加盖公章后,经院长批示后,审计报告正式生效。
施工单位的签名必须是法定代表人。非法人代表签字,签字人应有法人代表签署的授权委托书,并加盖单位公章。此后方可办理审计报告。
第十九条  列卷归档。建设工程项目审计的各个环节应当做好档案的验收、分类、保管、交接、签收、登记等工作,确保建设工程项目审计档案完整无缺。交施工单位核对的资料只能是复印件,不得将施工单位原报结算交给施工单位。建设工程项目审计结束后,主审人员应当按工程审计档案管理要求整理审计材料,做到结论性材料在前,证明性材料和立项性材料在后,并及时列卷归档。
委外审计的项目,社会审计单位的审计组长应负责将审计资料整理齐备后,移交内部审计项目负责人按审计档案管理规定列卷归档。
第二十条  审计时限。一般工程:50万元以内的项目审计时限一般不超过15天;51-200万元的项目审计时限一般不超过30天;201-1000万元的项目审计时限一般不超过50天。大型工程:1000万元的项目审计时限一般不超过80天。
第二十一条 审计期间如果施工单位故意拖延不予配合,审计处应书面通知施工单位限期对审。若施工单位在规定期限内仍不配合对审,审计处可根据有关规定,本着客观公正、实事求是的原则,直接出具审查意见。
第三章 责任追究
第二十二条 对审计过程中发现的较大违法违规行为,审计组按照事实清楚证据充分的要求,经审计业务办公会研究,出具审计决定书,经主管院领导批示后,移送学院纪检监察部门处理。凡委外审计项目出现重大违法违规行为,外部审计单位可按规定直接移交上级纪检监察机关或司法机关处理。
第二十三条 对违反有关规定应当承担责任的内部审计相关人员,按《徐州工业职业技术学院内部审计工作规定》处理。
第二十四条 凡委托外审项目,外部审计单位对送审项目造价审计质量负责并承担责任。遇有或需要复审时,需支持与配合,如审减差异超过5%,不予支付审计费用。对违反有关规定应当承担责任的社会审计机构及人员,按《徐州工业职业技术学院参与审计中介机构遴选管理办法(试行)》及《徐州工业职业技术学院聘请社会中介机构参与建设及维修项目审计管理暂行办法》处理。
第四章  附  则
  第二十五条 本办法由审计处负责解释。
  第二十六条 本办法自发布之日起执行。原《徐州工业职业技术学院关于加强基建修缮项目竣工结算审计质量控制的暂行规定》同时废止。
 
 
 
附件:
1、工程项目审计问题处理单
2、工程项目结算审计执行流转表
3、提请竣工结算审计报告
4、工程结算报送审计单
5、逾期报送工程结算审批表
6、甲供材料确认单
7、乙供认质认价材料使用确认证明单
8、水电费确认单
9、工程已付款确认表
10、竣工图纸及设计变更核对单
11、工程签证核对单
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
附件一:
徐州工业职业技术学院
工程项目审计问题处理单
                                          索引号:
年  月  日             
审计项目:
结算类别
 
工程管理部门:
施工单位:
招标控制价(预算价):                   元
报审价:                 元
审计单位
 
主审人员
 
处理事项
审计人员
 
序号
处理事项
处理原因
审计人员处理建议
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
审计组长意见:
                                           
审计处长意见:
                                   共  第  页              审 计 处 印 制

附件二:
徐州工业职业技术学院
工程项目结算审计执行流转表
项目名称:
序号
工作内容
开始时间
完成结果
完成时间
审计人员
转入程序名称
接收人及接收时间
备 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     审计组长:                                             共  第  页                                         审 计 处 印 制

附件三:
提请竣工结算审计报告
 
我单位施工的                 工程,已于   年  月竣工验收,送审价(大写)                           ¥               。现提请结算审计。
关于本工程结算,我单位报送如下资料:
1、工程竣工图       册     张;
   2、设计变更         册     张;
   3、工程签证         册     张;
     4、工程结算书、工程量计算书(含编制说明)     份、    页及电子稿。
     5、经甲方确认的甲供材料清单     页;
6、经甲方确认的甲控乙供材料清单     页;
7、施工用水电证明单        页;
8、工程施工合同及补充协议      份     页;
9、竣工验收证明;
10、施工企业规费、安全文明施工费及措施项目费计取标准;
11、图纸会审记录;
12、其他相关资料      页。
 
  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
我单位对报送的工程结算资料作以下承诺:
 
1、所报送资料真实、完整、准确,此后不再补充资料,审计期间补报的非复核、验证性资料一律无效;
2、所报工程结算已扣除甲供材料款、约定的下浮金额及水电费;
徐州工业职业技术学院:
3、我单位积极配合审计,安排预算人员       (身份证、资质证书复印件附后)在要求的时间参与对审。收到审计结果后,五日内以书面形式反馈意见。不在规定时间参与对审或逾期不反馈意见视为同意审计结果;
4、所报工程结算价款基本属实,没有高估冒算的情况。工程结算审减额达10%(含10%)以上的由我方付全额审计费;审减额达8%(含10%)-10%(不含10%)的,我方负担80%的审计费;审减额达5%(含5%)-8%(不含8%)的,我方负担20%的审计费。
5、若由于我方差错,导致出现工程结算审增额的情况,我方愿意双倍支付审增部分的审计费用。
 
法人代表(签字)            
 
施工单位(公章)
 
 
年   月   日
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
附件四:
工程结算报送审计单
审计处:
我处负责管理的              工程由        公司承建,已于   年  月竣工验收,现提请结算审计。基本情况见下表,我单位已对相关资料进行了审核,同意报送审计。
此项工程的现场勘验期间我处       同志配合,施工单位参与人员为         (电话               )。施工单位项目预算人员            (身份证          资质证书         )参与对审。
工程名称
 
 
开、竣工日期
 
合同编号
 
 
合同价
 
送审金额
 
施工单位
 
 
施工单位联系人
 
 
联系电话
 
报  送  资  料
序号
资料名称
页数
份数
备    注
1
工程立项文件
 
 
 
2
招标文件及招标答疑文件(含工程量清单、设计图纸)
 
 
 
3
中标通知书
 
 
 
4
投标书及投标澄清文件
 
 
 
5
施工合同及补充协议
 
 
 
6
工程竣工图纸(监理及甲方签字)
 
 
 
7
工程变更资料(原件)
 
 
复印件需工程管理部门重新核实、签字盖章确认)
8
工程签证资料(原件)
 
 
 
9
工程验收结论资料
 
 
 
10
工程结算书、工程量计算书、钢筋用量分析表、综合单价分析表(含软件版);
 
 
(两份并经报送单位审核盖章)
11
甲供材料清单(至少一份原件)
 
 
 
12
乙供甲控材料确认单(原件)
 
 
 
13
甲方分包工程确认单(原件)
 
 
 
14
水电费使用单(原件)
 
 
 
15
文明施工证明单
 
 
 
16
施工单位计价手册
 
 
 
17
工程已付款确认单(原件)
 
 
 
送审部门负责人签字
 
送审人签字
 
送审时间
 
审计接收人签字
 
接收时间
 
预计审结时间
 
                               徐州工业职业技术学院      处   
                                                                   年   月   日
注: 1-17项如没有相应资料填"无";15和16项资料及优质工程奖励证明单报送资料时需带原件进行核对。
工程名称
 
合同编号
 
工程管理部门
 
开、竣工日期
 
施工单位
 
送审结算金额
 
合同价款
 
送审时间
 
逾期(一般工程二月内、大型工程三月内)未报送原因
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
负 责 人:                         施工单位:(公章)
工程管理
部门意见
 
分管工程
校领导意见
 
分管审计
 校领导意见
 
附件五:              逾期报送工程结算审批表
附件六:          甲供材料确认单
工程名称
 
工程编号
 
施工单位
 
竣工日期
 
序 号
材料名称
规格、型号
单位
数 量
单价(元)
金额(元)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
工程管理部门(公章):
            施工单位(公章):
日期:
 
附件七:
乙供认质认价材料使用确认证明单
工程名称
 
施工单位
 
合同编号
 
竣工日期
 
序号
品名
规格型号
品牌
供货单位
数量
单位
单价(元)
总价(元)
认价单号
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
施工单位
单位签章:         
      
监理意见
             单位签章:
       
跟踪审计意见
               
工程管理部门意见
                    
 
注:本表由施工单位填报后,经监理、跟踪审计、工程管理部门审查确认。 
附件八:
水电费确认单
工程名称
 
开工时间
 
施工单位
 
竣工日期
 
项目内容
抄表数
使用数量
单价
金额
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
合   
 
 
 
 
 
 
 
工程管理部门(公章):
 
             施工单位(公章):
日期:
附件九:
工程已付款确认表
工程名称
 
合同编号
 
施工单位(盖章)
 
施工工期
 
工程已付款情况
序号
付款日期
付款金额
施工单位记录金额(元)
甲方财务部门确认金额(元)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
合      计
 
 
施工单位签章:                     工程项目管理部门:
填表日期:                          财务部门:           
确认日期:
附件十:
竣工图纸及设计变更核对单
                                               
工程名称
 
合同编号
 
施工单位
 
竣工图纸
土建专业
共          页已签认
安装专业
共          页已签认
     
编号
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
设计管理部门确认意见:
工程管理部门确认意见:
 
 
经办人:                                          处   长:
注;本表由施工单位填报后,经设计管理部门及工程管理部门确认。
附件十一:
工程签证核对单
                                               
工程名称
 
合同编号
 
施工单位
 
变动造价
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
工程管理部门
确认意见
 
 
 
 
 
 
经办人:                    处长:
注:本表由施工单位填报后,经工程管理部门确认。