徐州工业职业技术学院固定资产审计实施办法

作者: 日期: 2014-10-30 点击: 53

徐州工业职业技术院固定资产审计实施办法
   第一条  为进一步规范学院固定资产审计工作,保障固定资产的安全、完整,监督固定资产的合理配置,促进资产保值增值及有效使用,根据教育部《教育系统内部审计工作规定》、《教育系统固定资产审计实施办法》、《教育系统内部审计准则》、《院内审工作规定》等有关规定,结合学院实际,特制定本办法。
   第二条 本办法所指固定资产,是指学院及所属各部门、单位及个人使用学院管理资金(预算资金、自筹资金、社会捐助资金和各种来源的专项资金)配置与购置的达到《事业单位财务规则》、《企业财务通则》中所规定的按照固定资产标准管理的资产。
   第三条本办法所称固定资产审计,是指审计处对学院所属部门和单位的固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。
固定资产审计的内容主要包括对固定资产内部控制制度审计、对固定资产增加审计、对固定资产减少审计、对实行企业性管理方式的固定资产折旧审计、对固定资产结存审计、固定资产使用效率审计以及审计过程中认为需要延伸涉及的其他固定资产管理方面的审计。
   第四条对固定资产内部控制制度审计的内容有:
   (一)是否对固定资产管理实行职务分离控制;是否建立招标采购验收、调出、出售、报废等固定资产增减的可行性论证和审批制度;
   (二)是否建立相应的固定资产登记、保管、检查、鉴定、盘点、核算以及使用成效等内部控制制度;
   (三)建立的内部控制制度是否合理、有效。
   第五条 对固定资产增加审计的内容有:
   (一)新增固定资产是否列入计划,是否合理、合法;大型仪器,设备购置是否经过可行性研究、审批手续是否齐全;是否按规定纳入政府采购范围和实施招标采购;
   (二)新增固定资产的计价是否正确、合规;
   (三)新增固定资产的资金来源是否合法;账务处理是否正确、合规。
   第六条 对固定资产减少审计的内容有:
   (一)清理、报废固定资产手续是否完备;作价是否合理;残值变价收入是否如实入账;
   (二)投资转出或出售的固定资产是否经过审批;是否经过资产评估;作价是否合理;账务处理是否合规;
   (三)盘亏固定资产是否属实;盘亏是否合理;处理程序及账务处理是否合规。
   第七条 对实行企业性管理方式的固定资产折旧审计的主要内容有:
   (一)固定资产计提折旧是否合规;
   (二)固定资产折旧方法和折旧额计提是否正确、合法;折旧方法的使用是否严格遵循一贯性原则;
   (三)固定资产作价投入和转出等非正常增减过程及累计折旧的账务处理是否合规。
   第八条 对固定资产结存审计的主要内容有:
   (一)核查固定资产的实存;审查帐、卡、物是否相符;核实固定资产是否真实、完整;
   (二)验证固定资产所有权;
   (三)核实固定资产的数量和价值;审查出售、报废和毁损固定资产及盘盈、盘亏固定资产的账务处理是否合规。
   第九条 对固定资产使用效率审计的内容有:
   (一)分析固定资产使用效益指标,如固定资产产值率(总产值/学生总数)、学生人均固定资产占有率(固定资产平均总值/学生总 数)、仪器设备机时率(实际使用机时数/可用机时数)、固定资产闲置率(当年闲置固定资产总值/年固定资产平均余额);
   (二)分析固定资产结构,即根据固定资产账和其它资料,分析统计各类的比重和结构的变化,从而评价固定资产配置和使用的优劣。
   第十条 在实施固定资产审计过程中,应当实地核查固定资产,以证明会计资料中的固定资产是否真实,固定资产增减的会计处理是否合规、合法。
   第十一条  对固定资产进行审计时,审计处有权要求被审计单位和有关部门积极配合,并限期提供下列文件、报表和资料:
   (一)固定资产管理的有关制度;
   (二)固定资产的会计凭证、账薄和报表;
   (三)固定资产实物台账、卡和增减审批单;
   (四)固定资产定期盘存表和变动或调整明细表;
   (五)与固定资产管理和核算有关的其它资料。
   第十二条  对实行计算机应用系统管理固定资产的单位及部门进行审计时,应要求其提供审计所需要的计算机应用软件、硬件设施和系统的基本功能等技术资料和原始数据,并留有数据接口。
   第十三条 学院审计处根据年度工作计划或根据院领导的指示精神,组织实施固定资产的审计工作。审计时向被审计单位下达审计通知书。财务部门、资产管理部门及被审计单位应按要求如实、准确、及时地提供与审计相关的资料,在审计人员依照取得的会计及资产管理资料中的记录对固定资产实地核查时,积极配合审计工作。
   第十四条 本办法自发布之日起施行,由审计处负责解释。